W związku ze zbliżającym się terminem złożenia zeznania podatkowego, mam dla Ciebie kolejny artykuł z cyklu #PITporadnik.

Komu przysługuje ulga?

Ustawa wymienia dwie grupy beneficjentów, którym przysługuje tytułowa ulga. Pierwsza grupa to osoby z orzeczoną niepełnosprawnością. Druga grupa to osoby, które na swoim utrzymaniu mają osobę niepełnosprawną.

Podatnik = Osoba niepełnosprawna.

Jeżeli posiadasz jeden  poniższych dokumentów, należysz do grupy osób, która ma możliwość do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej:

– Orzeczenie, orzekające o kwalifikacji do jednego z trzech stopni niepełnosprawności;

– Decyzję, przyznającą rentę z tytułu częściowej lub całkowitej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową lub socjalną;
– Orzeczenie o niepełnosprawności, wydane na podstawie odrębnych przepisów dla osób poniżej 16 roku życia;
– Orzeczenie o niepełnosprawności, wydane na podstawie przepisów, obowiązujących do dnia 31.08.1997r.

Podatnik = Osoba, która ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną.

Aby być uprawnionym do skorzystania z ulgi musisz mieć na utrzymaniu jedną
z poniższych osób, posiadającą dokument stwierdzający niepełnosprawność (jak wymienione powyżej):
– małżonka;
– dzieci własne, dzieci przysposobione, dzieci przyjęte na wychowanie, pasierbów;
– rodziców lub rodziców małżonka;
– rodzeństwo;
– ojczyma, macochę;
– zięciów, synowe.

Warunkiem posiadania prawa do odliczenia ulgi jest to, aby osoba niepełnosprawna w roku podatkowym, nie osiągnęła dochodu przekraczającego 10 080,00 zł (kwota obowiązująca od 1 stycznia 2018).
Do wskazanej kwoty wliczają się wszystkie dochody, uzyskane w danym roku podatkowym z wyłączeniem alimentów.

W przypadku rodziców, chcących skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej na dziecko, niezależnie od ich stanu cywilnego, uprawnienie to przysługuje każdemu z nich (oczywiście nie można tego samego wydatku odliczyć dwukrotnie).

Jakie wydatki można odliczyć?

Od podatku dochodowego można odliczyć te wydatki, które zostały poniesione na cele rehabilitacyjne lub związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Ustawa, wymienia wydatki, które można do powyższych grup zaliczyć, dzieląc je dodatkowo na nielimitowane oraz limitowane.

Poniższy katalog jest zamknięty, co oznacza, że wydatki, które nie kwalifikują się
w poniższą grupę, nie podlegają ewentualnemu odliczeniu. Wydatki muszą dotyczyć osoby niepełnosprawnej.

Wydatki nielimitowane – odliczeniu podlega cała poniesiona kwota.

Katalog wydatków:
– adaptacja i wyposażenie mieszkań i budynków mieszkalnych;
– przystosowanie pojazdów mechanicznych;
– zakup i naprawa sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych, niezbędnego do rehabilitacji lub ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych (wyłączone tutaj zostały sprzęty gospodarstwa domowego);
– zakup pomocy, materiałów szkoleniowych;
– opłaty za pobyt na turnusach rehabilitacyjnych;
– opłaty za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczym i pielęgnacyjno-opiekuńczym;
– opłaty za kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży, które nie ukończyły 25 roku życia;
– opłaty za zabiegi rehabilitacyjne;
– opłaty za opiekę pielęgniarską w domu w okresie choroby przewlekłej, uniemożliwiającej poruszanie sę oraz usługi opiekuńcze, świadczone na rzecz osób zaliczonych do I gr inwalidztwa;
– opłaty za tłumacza języka migowego;
– przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne;
– przejazdy środkami transportu publicznego, związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczych, pielęgnacyjno-opiekuńczych, na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży poniżej 25 roku życia.

Wydatki limitowane – kwotę odliczenia obliczana jest z uwzględnieniem górnego lub dolnego limitu kwotowego.

Katalog wydatków:
– opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I i II gr inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządy ruchu, zaliczonych do I gr – maksymalna kwota odliczenia to 2280,00zł
– utrzymanie psa asystującego (odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego) -kwota odliczenia to 2280,00zł
– utrzymanie samochodu osobowego – kwota odliczenia 2280,00zł
– leki, przepisane przez lekarza specjalistę – kwota odliczenia  w danym miesiącu to różnica pomiędzy kwotą faktycznie poniesioną, a kwotą 100,00zł
Przykład:
kwota wydatków na leki w marcu 200zł – 100zł przysługujące odliczenie to 100,00zł
kwota wydatków na leki w czerwcu 80zł – 100zł = >0 , brak odliczenia

Odliczeniu nie podlegają wydatki, nawet jeśli zostały wymienione w powyższym katalogu, ale zostały w całości sfinansowane ze środków:
– zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych;
– zakładowego funduszu aktywności;
– Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych;
– Narodowego Funduszu Zdrowia;
– zakładowego funduszu świadczeń socjalnych;
– zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek innej formie.

W sytuacji, w której omawiane wydatki zostały w  części sfinansowane z powyższych funduszy, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami, a a kwotą dofinansowaną lub zwróconą..

Jak udokumentować poniesione wydatki?

Wszystkie wskazane wydatki musza być udokumentowane np. fakturą, rachunkiem, dowodem wpłaty, potwierdzeniem przelewu bankowego.

Ważnym jest, aby dokument identyfikował:
– kupującego;
– sprzedającego;
– rodzaj zakupionego towaru/usługi;
– kwotę zapłaty.

Zwolnione od przedstawienia dowodu w formie dokumentu jest opłacenie przewodników osób niewidomych, utrzymanie psów asystujących, utrzymanie samochodu osobowego. Organ skarbowych może jednak wystąpić  o udowodnienie prawa do odliczenia (poprzez wskazanie imienia/nazwiska osoby przewodnika, okazać certyfikat psa asystującego).

Jak dokonać odliczenia?

W przypadku odliczenia od dochodu, podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych, czyli rozliczasz się w zeznaniu PIT-36 (poz. 105 lub 106) lub PIT-37 (poz. 159 lub 160), odliczenia dokonujesz w tym formularzu oraz dodatkowo dołączasz PIT/0.
Podobnie w przypadku przychodu, podlegającego opodatkowaniem ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Twoim formularzem głównym będzie wówczas PIT-28 (poz. 71).

Data wydania orzeczenia o niepełnosprawności a uprawnienie do ulgi rehabilitacyjnej.

Wydatki podlegają odliczeniu od dochodu w roku podatkowym, w którym zostały poniesione.

Jeżeli w orzeczeniu wskazano, iż data wystąpienia niepełnosprawności jest wcześniejsza, aniżeli data wydania orzeczenia, podatnik może wykazać również te wydatki w  danym roku podatkowym, które poniósł po dniu wystąpienia niepełnosprawności, ale przed wydaniem orzeczenia. (Wydatki muszą być poniesione w rozliczanym roku podatkowym).

UWAGA! Tutaj jednak musisz wziąć pod uwagę fakt, że organy podatkowe zwykle zdają się twierdzić, i kwalifikowanie wydatków może nastąpić wg powyższej zasady, podkreślając, iż nie można kwalifikować wydatków poniesionych jeszcze wcześniej, niż data wskazana w orzeczeniu jako data powstania niepełnosprawności. Niestety Sądy Administracyjne niekiedy twierdzą odmiennie, zauważając,
że zakwalifikować można jedynie te wydatki, które zostały poniesione po dacie wydania odpowiedniego orzeczenia.

Zasiłek pielęgnacyjny a ulga rehabilitacyjna.

Od stycznia 2018 podniesiono limit dochodu osób niepełnosprawnych, pozostających na utrzymaniu podatnika do kwoty 10 800,00zł w skali roku.

Niestety w myśl przepisów wyłączone od tej kwoty są jedynie alimenty, co oznacza, że zasiłek pielęgnacyjny również wlicza się do sumy dochodów. 

Co to oznacza w praktyce?

W sytuacji, w której wychowujesz dziecko niepełnosprawne, które otrzymuje rentę socjalną (9882,70zł za rok 2017) i jednocześnie zasiłek pielęgnacyjny (1836,00zł za rok 2017), jego dochód za rok 2017 wyniósł 11 718,70zł. Oznacza to więc, iż nie masz prawa do odliczenia ulgi rehabilitacyjnej.

Taka interpretacja została również potwierdzona przez Ministra Finansów 12 stycznia 2018r i na ten moment nie toczą się prace, które miałyby na celu wyłączenie z dochodu zasiłku pielęgnacyjnego.

Sytuacja ta dotyczy sytuacji, w której podatnikiem jest osoba, mająca na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Jeżeli podatnikiem, składającym zeznanie podatkowe jest osoba niepełnosprawna, może dokonać odliczenia ulgi, gdyż w tym wypadku nie mamy do czynienia z limitem dochodu.

Jeżeli masz pytania odnośnie ulgi rehabilitacyjnej, napisz do mnie. Nie udzielam w tej chwili porad indywidualnych, ale często zadawane pytania omawiam na blogu. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej o zeznaniach podatkowych podatkowych, znajdziesz je w kategorii PORADNIK PIT.

Marzena | Mama Prawniczka

Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób  fizycznych (Dz.U. 2016 poz. 2032, z późn. zm.),
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2017 poz. 201, z późn. zm.)

Blog ma charakter informacyjny, nie stanowi wykładni prawa.

4 thoughts on “ULGA REHABILITACYJNA.”

  1. Utrzymanie samochodu osobowego: jestem mamą dziecka slabowidzacego., 14 lat W jaki sposób mam udowodnic ze auta używam na potrzeby dziecka ? Czy tylko konkretne wyjazdy? Faktury ? Prośba o wyjaśnienie. Pozdrawiam .

    1. Witaj u #MamyPrawniczki. Jeśli tu trafiłaś, to mam nadzieję, że jesteś kolejna Mamą, Kobietą, Czytelniczką bardziej świadomą swoich praw. Na dzień dzisiejszy nie udzielam indywidualnych porad prawnych, gdyż nie mogę poświęcić wystarczającej atencji każdej sprawie, a radzenie na bazie krótkiej wiadomości, bez znajomości dokumentów i szczegółów sprawy, byłoby nierzetelne. Natomiast zawsze staram się odesłać pytające do odpowiednich treści, wskazać ogólne zasady lub wykorzystac problem jako inspirację do kolejnego artykułu.
      Jeśli chodzi o ulgę rehabilitacyjną, a konkretnie przepisy, dotyczące odliczenia samochodu osobowego, ustawa szczegółowo określa akie tylko wymogi:
      – używanie samochodu osobowego,
      – stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podat-nika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia;
      – kwota max odliczenia 2280,00 w skali roku.
      Pozdrawiam. Marzena | #MamaPrawniczka

  2. Witam; a co z podatnikami rozliczajacymi sie PITem 36 L, majacymi na utrzymaniu osobę/osoby niepelnosprawne? Z gory dziekuje za odpowiedz.

    1. Witaj u #MamyPrawniczki. Jeśli tu trafiłaś, to mam nadzieję, że jesteś kolejna Mamą, Kobietą, Czytelniczką bardziej świadomą swoich praw. Na dzień dzisiejszy nie udzielam indywidualnych porad prawnych, gdyż nie mogę poświęcić wystarczającej atencji każdej sprawie, a radzenie na bazie krótkiej wiadomości, bez znajomości dokumentów i szczegółów sprawy, byłoby nierzetelne. Natomiast zawsze staram się odesłać pytające do odpowiednich treści, wskazać ogólne zasady lub wykorzystac problem jako inspirację do kolejnego artykułu.

      Jak przeczytasz w artykule ulgi nie przysługują, osobom, które korzystają z opodatkowania w formie podatku liniowego – chyba, że dodatkowo otrzymywały inne dochody, np. z tytułu umowy o pracę i w związku z tym składają również PIT 37.

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *

}